Jedną z popularnych form zatrudnienia w Polsce jest umowa zlecenie – rodzaj umowy cywilnoprawnej regulowanej przepisami Kodeksu cywilnego. W przypadku wykonania zlecenia zleceniobiorca ma prawo do wynagrodzenia, które potwierdzane jest wystawieniem rachunku. Rachunek do umowy zlecenia zawiera kluczowe informacje, takie jak kwota brutto wynagrodzenia, wysokość potrącanych składek ZUS, zaliczki na podatek dochodowy oraz kwotę netto wypłaty. W praktyce często zdarza się, że to zleceniodawca przygotowuje rachunek, a zleceniobiorca jedynie go podpisuje, akceptując wskazane rozliczenie.
To może Cię zainteresować: Umowa zlecenie a umowa o pracę – czym się różni umowa zlecenie od umowy o pracę?
Rachunek do umowy zlecenia – czytaj dalej:
Kto wystawia rachunek do umowy zlecenia?
Co do zasady, jeżeli przedsiębiorca zleca wykonanie zadania osobie fizycznej na podstawie umowy zlecenia, to zlceneniobiorca – czyli osoba wykonująca pracę – jest zobowiązana do wystawienia rachunku za swoje usługi. W praktyce jednak często obowiązek ten przejmuje zleceniodawca, który sam sporządza rachunek i przekazuje go zleceniobiorcy do podpisu. W ten sposób proces rozliczenia przebiega szybciej i wygodniej dla obu stron.
Rachunek do umowy zlecenia powinien być przygotowany w dwóch egzemplarzach – jeden dla zleceniodawcy, a drugi dla zleceniobiorcy. Choć przepisy nie nakładają obowiązku podpisywania rachunku przez obie strony, warto zadbać o takie podpisy, aby mieć potwierdzenie rozliczenia.
Jeżeli wynagrodzenie jest wypłacane gotówką, na rachunku należy zamieścić odpowiednią adnotację oraz podpis zleceniobiorcy potwierdzający odbiór pieniędzy. W przypadku płatności przelewem powinien znaleźć się na rachunku numer konta bankowego, na które ma zostać przelana zapłata.
Sprawdź: Wypłata wynagrodzenia – na konto czy do ręki? Co jeśli na koncie brak wypłaty?
Rachunek do umowy zlecenie a składki ZUS
Umowa zlecenie podlega obowiązkowemu oskładkowaniu, choć istnieją od tej zasady pewne wyjątki. Dlatego tak ważne jest, aby zleceniobiorca już na etapie podpisywania umowy określił, czy posiada inny tytuł ubezpieczeń społecznych – na przykład umowę o pracę lub własną działalność gospodarczą. W przypadku wystąpienia tzw. zbiegu tytułów do ubezpieczeń obowiązek opłacania składek może być inny, co wpływa na prawidłowość rozliczeń z ZUS.
Rachunek do umowy zlecenia powinien uwzględniać tylko te składki ZUS, które są potrącane z wynagrodzenia zleceniobiorcy. Oznacza to, że na rachunku nie wykazuje się składek finansowanych przez zleceniodawcę z jego własnych środków. W praktyce rachunek wyszczególnia więc wynagrodzenie brutto, kwoty potrącanych składek np. emerytalnej, rentowej, chorobowej, zdrowotnej oraz wyliczone wynagrodzenie netto do wypłaty.
Prawidłowe naliczenie i uwzględnienie składek na rachunku ma istotne znaczenie nie tylko dla samego rozliczenia, ale także dla poprawnego zgłoszenia zleceniobiorcy do ubezpieczeń społecznych.
Rachunek umowa zlecenie a podatek
W przypadku umowy zlecenia to zleceniodawca – jako płatnik – jest zobowiązany do pobrania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Przed dokonaniem obliczeń zaliczki należy jednak ustalić podstawę opodatkowania, która nie jest równa pełnemu przychodowi.
Podstawę opodatkowania stanowi przychód z umowy zlecenia pomniejszony o:
- potrącone składki na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe i chorobowe);
- koszty uzyskania przychodu – standardowo 20 proc. lub 50 proc. (ta wyższa stawka stosowana jest głównie w przypadku twórców i artystów, którzy przenoszą prawa autorskie).
Dopiero od takiej podstawy zleceniodawca nalicza zaliczkę na podatek według najniższej stawki w skali podatkowej – obecnie 12 proc. W wyjątkowych przypadkach, na pisemny wniosek zleceniobiorcy, może zostać zastosowana wyższa stawka podatku – 32 proc.
Od 2023 roku zleceniobiorca ma możliwość złożenia formularza PIT-2, co pozwala na pomniejszenie zaliczki o tzw. kwotę zmniejszającą podatek. Dzięki temu co miesiąc “na rękę” otrzymuje nieco więcej.
Zleceniobiorca może również skorzystać z ulg podatkowych, takich jak:
- ulga dla młodych (osoby do 26. roku życia),
- ulga na powrót (dla osób wracających z emigracji),
- ulga dla pracującego seniora (osoby po 60/65 roku życia, które nie pobierają emerytury),
- ulga dla rodzin 4+ (rodzice z co najmniej czwórką dzieci).
Zryczałtowany podatek – wyjątek dla drobnych zleceń
Jeżeli umowa zlecenia opiewa na kwotę do 200 zł brutto i została zawarta z osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, możliwe jest zastosowanie zryczałtowanego podatku dochodowego. W takim przypadku zleceniodawca pobiera 12 proc. podatku od pełnej kwoty przychodu, bez potrącania składek ZUS i kosztów uzyskania przychodu.
Zobacz też: Umowa zlecenie a emerytura – czy umowa zlecenie wlicza się do emerytury i stażu pracy?
Jakie elementy zawiera wzór rachunku do umowy zlecenia?
Prawidłowo sporządzony rachunek do umowy zlecenia powinien zawierać kilka kluczowych elementów, aby umożliwić poprawne rozliczenie wynagrodzenia oraz uniknąć nieporozumień między stronami. W szczególności należy wskazać:
- Informacje o umowie – numer umowy oraz data jej zawarcia, do której odnosi się wystawiany rachunek.
- Strony umowy – pełne dane zleceniodawcy i zleceniobiorcy, takie jak imię, nazwisko (lub nazwa firmy), adres, a opcjonalnie także NIP lub PESEL.
- Kwotę brutto wynagrodzenia – całkowita wartość wynagrodzenia przed potrąceniem składek i podatków.
- Wysokość składek ZUS – składki na ubezpieczenia społeczne potrącane z wynagrodzenia zleceniobiorcy.
- Koszty uzyskania przychodu – standardowo 20 proc. (lub 50 proc. w przypadku praw autorskich).
- Zaliczkę na podatek dochodowy – wyliczona według aktualnych zasad podatkowych, po uwzględnieniu kosztów i potrąceń.
- Kwotę netto do wypłaty – kwota, jaką zleceniobiorca rzeczywiście otrzyma po potrąceniach.
- Podpisy stron – choć prawo nie wymaga podpisów na rachunku, ich złożenie zarówno przez zleceniobiorcę, jak i zleceniodawcę jest zalecane dla celów dowodowych, zwłaszcza w razie ewentualnych sporów.
Dodatkowo, w zależności od sposobu wypłaty wynagrodzenia:
- W przypadku wypłaty gotówką – na rachunku powinna znaleźć się adnotacja potwierdzająca odbiór środków wraz z podpisem zleceniobiorcy.
- W przypadku wypłaty przelewem – rachunek może zawierać numer konta bankowego zleceniobiorcy oraz termin płatności.
Warto pamiętać, że rachunek może być wystawiony w formie elektronicznej – nie ma obowiązku sporządzania go na papierze.
Rachunek za umowę zlecenie a wypłata
Aby prawidłowo rozliczyć wynagrodzenie wynikające z umowy zlecenia, w pierwszej kolejności należy ustalić obowiązki ubezpieczeniowe zleceniobiorcy, czyli to, jakim składkom podlega dana osoba. Następnie wylicza się poszczególne kwoty, które powinny znaleźć się na rachunku – składki ZUS, koszty uzyskania przychodu, zaliczkę na podatek dochodowy oraz ostateczną kwotę netto do wypłaty. Poniżej przykład dla osoby zatrudnionej na podstawie umowy zlecenia z wynagrodzeniem brutto 1200 zł, przy założeniu, że:
- zleceniobiorca nie ma innego tytułu do ubezpieczeń (pracuje tylko na tej umowie);
- przystąpił do dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego;
- stosujemy standardowe koszty uzyskania przychodu (20 proc.);
- zaliczka na podatek dochodowy liczona jest według stawki 12 proc.
Krok 1: Kwota brutto wynagrodzenia
→ 1200 zł
Krok 2: Składki społeczne ZUS:
- składka emerytalna: 9,76% × 1200 zł = 117,12 zł
- składka rentowa: 1,5% × 1200 zł = 18 zł
- składka chorobowa (dobrowolna): 2,45% × 1200 zł = 29,40 zł
Suma składek społecznych:
117,12 zł + 18 zł + 29,40 zł = 164,52 zł
Krok 3: Koszty uzyskania przychodu (20% × (brutto – składki społeczne)):
- 1200 zł – 164,52 zł = 1035,48 zł
- 1035,48 zł × 20% = 207,10 zł
Krok 4: Składka na ubezpieczenie zdrowotne (9% × (brutto – składki społeczne)):
- 1035,48 zł × 9% = 93,19 zł
Krok 5: Ustalenie podstawy opodatkowania:
- 1200 zł – 164,52 zł – 207,10 zł = 828,38 zł
(po zaokrągleniu do pełnych złotych: 828 zł)
Krok 6: Obliczenie podatku dochodowego:
- 828 zł × 12% = 99,36 zł
(po zaokrągleniu: 99 zł)
Krok 7: Kwota netto do wypłaty:
- 1200 zł – 164,52 zł – 93,19 zł – 99 zł = 843,29 zł
Zajrzyj po więcej:
Wzory CV
Szablony CV
Przykładowe CV
Praca zdalna CV – jak stworzyć skuteczny dokument aplikacyjny?
Charakteryzator – kim jest, ile zarabia i jak zacząć pracę w tym zawodzie?
Czy potrzebujesz CV sportowca? Jak napisać skuteczne CV dla zawodnika?
Jak napisać skuteczne CV inżyniera? Praktyczny poradnik + wzór CV inżynier
CV ekonomisty to inwestycja – jak je napisać, by przyniosło zysk?
Czy da się stworzyć skuteczne CV bez wykształcenia? Oczywiście!
CV ATS – jak dostosować CV, aby przejść przez systemy rekrutacyjne?
Referent CV – jak napisać skuteczne CV na stanowisko referenta?
Jak napisać skuteczne CV ratownika wodnego? Praktyczne wskazówki!
Marzysz o lataniu? Pilot CV – jak przygotować idealny dokument?
Jak napisać CV do wojska? Wzór + cenne wskazówki
Nowa ścieżka awansu zawodowego nauczyciela: jak wyglądają awanse nauczycieli na nowych zasadach?
